100% VAT od samochodu firmowego a system ANPRS. Urzędy skarbowe weryfikują ewidencje przebiegu pojazdów
Przedsiębiorcy, którzy odliczają 100% VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym, powinni zachować szczególną ostrożność. Urzędy skarbowe coraz częściej kierują do podatników pisma w ramach czynności sprawdzających, w których proszą o dodatkowe wyjaśnienia dotyczące sposobu wykorzystywania pojazdu w działalności gospodarczej.
Co istotne, organy podatkowe mogą porównywać prowadzoną przez podatnika ewidencję przebiegu pojazdu z danymi pochodzącymi z systemu ANPRS, czyli Automatycznego Systemu Rozpoznawania Numerów Rejestracyjnych.
Kogo dotyczy problem?
Sprawa dotyczy przedsiębiorców, którzy:
- zgłosili samochód na druku VAT-26,
- deklarują, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej,
- odliczają 100% VAT od paliwa, leasingu, najmu, serwisu, napraw, części, myjni czy innych wydatków eksploatacyjnych,
- prowadzą ewidencję przebiegu pojazdu, tzw. kilometrówkę dla celów VAT.
Pełne odliczenie VAT od samochodu osobowego jest możliwe, ale wymaga spełnienia rygorystycznych warunków. Samo złożenie VAT-26 nie wystarczy. Podatnik musi faktycznie używać pojazdu wyłącznie w działalności oraz prowadzić rzetelną, kompletną i bieżącą ewidencję przebiegu.
Czym jest system ANPRS?
ANPRS to Automatyczny System Rozpoznawania Numerów Rejestracyjnych. System umożliwia odczytywanie tablic rejestracyjnych pojazdów i rejestrowanie informacji o ich przemieszczaniu się w określonych miejscach i czasie.
W praktyce oznacza to, że organy podatkowe mogą dysponować informacją, że dany samochód o konkretnym numerze rejestracyjnym został odnotowany w określonym dniu, godzinie i lokalizacji.
Dlaczego jest to istotne?
Rozbieżności między ewidencją przebiegu pojazdu a danymi posiadanymi przez urząd skarbowy mogą mieć poważne konsekwencje podatkowe.
Jeżeli organ podatkowy uzna, że samochód nie był wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej albo że ewidencja jest nierzetelna, może zakwestionować prawo do pełnego odliczenia VAT.
W praktyce może to oznaczać:
- konieczność korekty odliczonego VAT z 100% do 50%,
- obowiązek zapłaty zaległego podatku,
- naliczenie odsetek,
- ryzyko odpowiedzialności karno-skarbowej,
Podsumowanie
System ANPRS pokazuje, że organy podatkowe dysponują coraz szerszymi narzędziami do weryfikacji sposobu wykorzystywania samochodów firmowych.
Pełne odliczenie VAT od samochodu może być korzystne podatkowo, ale wiąże się z większymi obowiązkami dowodowymi. Jeżeli w praktyce samochód bywa używany również prywatnie albo przedsiębiorca nie jest w stanie rzetelnie dokumentować wszystkich przejazdów, bezpieczniejszym rozwiązaniem może być odliczanie 50% VAT.
W takiej sytuacji warto przeanalizować, czy utrzymywanie pełnego odliczenia jest rzeczywiście opłacalne, biorąc pod uwagę ryzyko podatkowe, obowiązki administracyjne i możliwość kontroli.