Wiele rodzajów działalności gospodarczej pozwala na zorganizowanie pracy w domu. Warto jednak wziąć pod uwagę skutki podatkowe wykorzystywania mieszkania do prowadzenia firmy.
- Wyższy podatek od nieruchomości
Decydując się przeznaczenie określonej powierzchni mieszkania do celów prowadzonej działalności gospodarczej, trzeba liczyć się z wyższą stawką podatku od nieruchomości. Jeżeli nie wpłynie to w znaczący sposób na warunki korzystania z lokalu mieszkalnego, jest to możliwe bez dodatkowych formalności.
Kryterium decydującym o zastosowaniu wyższej stawki podatku od nieruchomości w przypadku zajęcia lokalu mieszkalnego na prowadzenie działalności gospodarczej nie jest kwalifikacja obiektu dokonana w ewidencji gruntów i budynków, lecz jego rzeczywista funkcja. Jeśli więc firma oznacza korzystanie jedynie z biurka w sypialni lub salonie – podatek od nieruchomości nie wzrośnie.
Do zwiększenia kwoty podatku od nieruchomości dojdzie natomiast w sytuacji, gdy część mieszkania (na przykład jeden pokój) jest przeznaczona wyłączenie na cele firmowe
- Odliczanie VAT
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej, która podlega opodatkowaniu VAT, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Wykorzystując mieszkanie zarówno w celach prywatnych, jak i firmowych, należy określić wysokość udziału procentowego, w jakim nieruchomość ta jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. Zgodnie z wyliczonym procentem przysługuje prawo do odliczenia:
- podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych dotyczących tej nieruchomości
- czynszu
- mediów wykorzystywanych w tym lokalu (woda, energia elektryczna).
- Odliczanie PIT
Kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku.
Na przykład wydatki na czynsz, media, jak również część odsetkową raty kredytu ponoszone przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą w swoim mieszkaniu mogą być kwalifikowane do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, o ile dotyczą lokalu mieszkalnego, w którym faktycznie jest prowadzona działalność gospodarcza.
W przypadku wykorzystywania do działalności gospodarczej tylko części mieszkania – do określenia części, w jakiej dany wydatek jest związany z działalnością gospodarczą, można wykorzystać proporcję, w jakiej powierzchnia mieszkania wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej pozostaje w stosunku do całości powierzchni mieszkania.
W przypadku wydatków na energię elektryczną czy internet potrzebnych do prowadzenia działalności gospodarczej możliwe jest również wyodrębnienie rachunków dla prowadzonej działalności gospodarczej u operatorów tych mediów i zaliczenie do kosztów podatkowych całości tych rachunków.